一文弄懂丨企業所得稅稅前扣除憑證

稅前扣除憑證是企業計算
企業所得稅應納稅所得額時
扣除相關支出的依據
具體有哪些？

往下看~

稅前扣除憑證是什么？

稅前扣除憑證,是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

即：消除以往“發票是唯一稅前扣除憑證”的理解誤區。稅前扣除憑證既包括內部憑證也包括外部憑證。

當然，企業很多業務支出，許多情況下還需要內部憑證與外部憑證聯合佐證，方可證實其真實性，如企業的折舊，不但需要購置時的外部憑證發票，還需要內部憑證折舊提取明細賬。

稅前扣除憑證有哪些？

我司與其他公司共同接受勞務，
 對方（銷售方）只開一張發票，
 我司以什么憑證稅前扣除？

企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。

未取得或取得不合規稅前扣除憑證，

我該怎么辦？

匯算清繳期結束前的稅務處理


（1）能夠補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。


（2）因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。


（3）未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。


匯算清繳期結束后的稅務處理


（1）由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業在規定的期限內未能取得符合規定的發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證，企業主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。
其中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的，企業在以后年度憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以追補至該支出發生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。


（2）稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證，企業自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證或者按照相關規定憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以在發生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除。